XLXXXVII. Opinie privind conformarea la noile prevederi administrative și fiscale în industria jocurilor de noroc, conform Legii 141 din iulie 2025

Prezenta opinie analizează implicațiile noilor reglementări administrative și fiscale introduse prin Legea 141 din 25 iulie 2025, în contextul activității operatorilor de jocuri de noroc din România. Aceste modificări impun o serie de măsuri de conformare practică, având în vedere actualizările aduse Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 77 din 2009 și Codului Fiscal. Scopul acestei analize este de a oferi o sinteză clară și exemple practice pentru facilitarea înțelegerii și aplicării corecte a noilor dispoziții legale de către toți actorii implicați.

I. Modificări privind Oficiul Național pentru Jocuri de Noroc (ONJN)

Noile prevederi completează reglementările existente ale ONJN, în special în ceea ce privește contribuția anuală pentru jocurile de noroc tip slot-machine.

Contribuția anuală pentru slot-machines:

- Pentru primul an de autorizare a fiecărui mijloc de joc, contribuția se achită în termen de 10 zile de la data aprobării documentației de autorizare.

- Pentru anii următori de autorizare, contribuția se plătește până la data de 25 ianuarie a fiecărui an calendaristic, indiferent de data acordării licenței organizatorului.

Această prevedere normalizează modul în care trebuie să se conformeze organizatorii jocurilor de tip slot-machines, în ceea ce privește stabilirea și plata contribuţiilor anuale, pentru promovarea respectării principiilor şi măsurilor privind jocurile de noroc responsabile social, astfel:

a) Contribuția anuală, pentru mijloacele de joc autorizate, se plătește până la data de 25 ianuarie a fiecărui an, pentru anul calndaristic în curs, prin înmulțirea numărului de aparate autorizate cu nivelul contribuției anuală stabilită pentru fiecare aparat (500 euro), prin folosirea cursului oficial stabilit;

b) Pentru aparatele de joc, care se autorizazează pentru prima dată, plata constribuției se realizează, după recalcularea contribuției în funcție de perioada rămasă din anul de autorizare în curs, în termen de 10 zile de la data aprobării documentației depuse în vederea autorizării acestora.

• Extinderea conformării la alte tipuri de jocuri: Chiar dacă noua reglementare nu menționează explicit mesele de cazinou sau cluburile de poker, se impune o conformare similară pentru acestea, deoarece plata contribuției este legată de autorizațiile de exploatare, nu de licențele de organizare⁹.
• Necesitatea unui Ordin ONJN: Pentru o implementare și conformare corectă, este esențial ca ONJN să adopte un Ordin care să stabilească modalitatea de individualizare, declarare și plată a acestei contribuții, precum și modalitatea de emitere a unui titlu executoriu, având în vedere natura juridică de creanță bugetară a acesteia.

Exemplu practic ONJN:

Un operator autorizează 10 noi slot-machines începând cu luna iulie 2025. Contribuția anuală pentru un aparat este de 500 EUR. Pentru aceste 10 aparate, operatorul va recalcula contribuția proporțional cu lunile rămase până la finalul anului (iulie-decembrie, adică 6 luni). Dacă contribuția lunară per aparat ar fi de 500/12 EUR, plata se va face pentru 10 aparate * (500/12 EUR) * 6 luni, în termen de 10 zile de la aprobarea documentației. Pentru următorii ani plata se va face până pe 25 ianuarie a fiecărui an calendaristic următor.

II. Modificări privind Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF)

Organizatorii jocurilor de noroc sunt obligați să aplice noile prevederi legale referitoare la taxele de autorizare și la impozitele pe câștiguri.

A. Taxa de autorizare

Aceasta este datorată de operatorii economici și se declară și plătește diferit în funcție de tipul activității:

1. Jocuri tip slot-machine:

Declararea și plata taxei de autorizare se realizează anticipat, fiind o condiție pentru intrarea în vigoare a autorizațiilor de exploatare.

- Pentru prima lună, plata se face până la data de 25 a lunii următoare celei în care documentația a fost aprobată.

- Pentru celelalte 11 luni, taxa se plătește în avans, până la data de 25 a lunii în curs pentru luna următoare.

Având în vedere că exigibilitatea taxei este în iulie 2025 pentru luna august 2025, creanța bugetară este stabilită conform prevederilor legale în vigoare, nefiind necesară o declarație rectificativă pentru a include noul nivel al taxei. Același raționament se aplică și în cazul plății anticipate a taxei pentru întregul an, în vederea beneficiului bonificației legale.

Declararea se realizează prin Declarația 100, Anexa 3, poziția 67 din Nomenclator (obligația fiscală 534), conform Ordinului ANAF 587 din 2016. În prima lună se bifează că termenul de scadență este altul, iar ulterior rămâne data de 25, completându-se valoarea de 98,8% din taxa totală datorată.

2. Jocuri tip pariuri, bingo TV, jocuri de noroc la distanță (inclusiv loto online):

Pentru jocurile de tip pariuri (în cotă fixă, mutuale şi în contrapartidă), jocurile de noroc bingo organizate prin intermediul sistemelor reţelelor de televiziune, jocurile de noroc la distanţă (inclusiv loto online), declararea şi plata taxei de autorizare se realizează anticipat, această conformare reprezentând condiție pentru intrarea în vigoare a autorizației de exploatare, astfel:

i. sumele care rezultă din aplicarea procentului de 25% (cu excepția bingo tv unde procentul este de 23% iar pentru jocurile de noroc la distanţă, inclusiv loto online procentul este de 30%), la veniturile estimate de operatorul economic, pentru primul an de autorizare, dar nu mai puţin decât taxa anuală minimală - până la data de 25 inclusiv, a lunii următoare celei în care documentaţia a fost aprobată;

ii. în cazul în care, în cursul anului de autorizare, veniturile depăşesc estimările, taxa anuală de autorizare datorată se va recalcula prin aplicarea cotei procentuale prevăzute, asupra veniturilor efective, cumulate de la începutul perioadei de autorizare. Recalcularea se va efectua lunar, pentru toată perioada de licenţiere, începând cu prima lună în care se înregistrează depăşirea rezultatelor estimate. Veniturile efective cumulate şi taxa plătită de la începutul perioadei de autorizare, până la finele lunii precedente celei pentru care se face regularizarea, se va declara şi plăti până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care au fost realizate veniturile organizatorului, pentru toată perioada de licenţiere.

În această situație și pentru aceste tipuri de jocruri de noroc, regularizarea lunară a taxei de autorizare, se realizează, începând cu data de 25 septembrie 2025, pentru luna august 2025, prin aplicarea noilor procente ale taxei de autorizare, prevăzute în Legea 141 din 2025. De remarcat este faptul că, așa cum prevede legea, procentele prevăzute de lege trebuie aplicate asupra veniturilor realizate, cumulat, de la începutul perioadei de autorizare, din acest motiv este necesară o ajustare a veniturilor realizate. Astfel, în mod practic și pentru a nu se distorsiona calculele taxei de autorizare, se vor cumula veniturile realizate de la începutul perioadei de autorizare, cumulat, până la data de 31 iulie 2025, la care se aplică procentul prevăzut în norma în vigoare până la 31 iulie 2025, după care se vor cumula veniturile realizate de la data de 1 august 2025 și până la sfarșitul perioadei de autorizare, la care se vor aplica noile procente ale taxei de autorizare, prevăzute în Legea 141 din 2025.

A fost introdusă, prin noua reglementare, obligația de plată pentru pentru jocurile de tip loto a unui procent de 8%, aplicată  asupra venitului din jocuri de noroc ale operatorului licențiat iar taxa nouă se  virează în totalitate la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii  următoare pentru luna anterioară, realizate la nivelul organizatorului.

Declararea se realizează prin Declarația 100, Anexa 3, poziția 65 din Nomenclator (obligația fiscală 504), conform Ordinului ANAF 587 din 2016. Termenul de scadență este 25, și se completează valoarea reprezentând 98,8% din taxa totală datorată.

B. Taxa de viciu

Aceasta este datorată lunar de organizatorii jocurilor de noroc tip slot-machine cu câștig nelimitat și pentru videoloterie (VLT).

• Pentru prima lună, plata se face până la data de 25 a lunii următoare celei în care documentația a fost aprobată.
• Pentru celelalte luni, plata se face până la data de 25 a fiecărei luni, pentru luna următoare.

Similar taxei de autorizare, având în vedere că exigibilitatea taxei este în iulie 2025 pentru luna august 2025, creanța bugetară este stabilită conform prevederilor legale în vigoare, nefiind necesară o declarație rectificativă pentru a include noul nivel al taxei..

Declararea se realizează prin Declarația 100, Anexa 3, poziția 70 din Nomenclator (obligația fiscală 539), conform Ordinului ANAF 587 din 2016³². Se bifează că termenul de scadență este altul și se completează valoarea reprezentând 98,8% din taxa totală datorată³³.

C. Impozitul pe câștigurile din jocuri de noroc

Începând cu 1 august 2025, impozitul pe câștiguri se calculează prin aplicarea grilei de impozitare prevăzute în Legea 141 din 2025 (4%, 20% și 40%) la baza de impozitare.

• Regula generală (aplicabilă rezidenților și nerezidenților):

Impozitul se declară și plătește lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pentru luna curentă, conform Ordinului ANAF 587 din 2016, prin Declarația 100, Anexa 3, poziția 10 din Nomenclator (obligația fiscală 621).

De asemenea, se depune o declarație informativă anuală (Declarația 205) pentru fiecare câștigător, până în ultima zi a lunii februarie a anului precedent, conform Ordinului 179 din 2022.

• Excepție (cazinouri, cluburi de poker, slot-machine, lozuri):

Pentru aceste activități (indiferent dacă sunt tradiționale sau online), este neimpozabilă suma de 66.750 lei, inclusiv, pentru fiecare venit brut primit.

Pentru câștigurile care depășesc 66.750 lei, impozitul se determină prin aplicarea baremului asupra fiecărui venit brut primit, iar din rezultatul obținut se scade suma de 11.750 lei.

Declararea și plata impozitului se realizează lunar, până la data de 25 a lunii următoare, pentru luna curentă, conform Ordinului ANAF 587 din 2016, prin Declarația 100, Anexa 3, pozițiile 9 și 21 din Nomenclator (obligațiile fiscale 621 și 638).

Similar, se depune o declarație informativă anuală (Declarația 205) pentru fiecare câștigător, până în ultima zi a lunii februarie a anului precedent, conform Ordinului 179 din 2022.

Concluzie privind contestarea Legii 141 din 2025

Un aspect crucial care merită subliniat este potențialul caracter retroactiv al Legii 141 din 2025, în special în ceea ce privește taxele majorate pentru autorizațiile de exploatare aflate deja în vigoare. Principiul neretroactivității legii fiscale este fundamental într-un stat de drept, asigurând predictibilitatea și securitatea juridică. Faptul că noile procente ale taxei de autorizare se aplică asupra veniturilor realizate cumulat de la începutul perioadei de autorizare, chiar și pentru perioade anterioare intrării în vigoare a Legii 141/2025, poate fi interpretat ca o încălcare a acestui principiu.

Deși se încearcă o ajustare prin aplicarea vechilor procente pentru veniturile până la 31 iulie 2025 și a noilor procente începând cu 1 august 2025, impactul asupra calculului cumulat al taxei de autorizare pentru perioade preexistente noii legi ar putea fi considerat o aplicare retroactivă. Acest lucru poate genera un prejudiciu semnificativ operatorilor economici care și-au planificat activitatea și obligațiile fiscale pe baza reglementărilor anterioare.

Prin urmare, operatorii de jocuri de noroc au un temei solid de a contesta Legea 141 din 2025, în special prevederile care impun taxe majorate pentru autorizațiile de exploatare aflate deja în vigoare, invocând încălcarea principiului neretroactivității legii fiscale. O astfel de contestare ar putea viza atât aspectele de constituționalitate, cât și legalitatea aplicării acestor dispoziții în contextul autorizațiilor deja existente. Demersurile juridice ar trebui să vizeze clarificarea modului de aplicare a legii pentru a evita interpretările care duc la retroactiveitate și la o povară fiscală nejustificată.

Anchidim Zăgrean, Vicepreședinte FedBet și Președinte ROMBET